违反税务管理基本规定行为的处罚

违反税务管理基本规定行为的处罚
  
  (一)可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
  
  (二)处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
  
  熟悉：违反税法行为及相关法律责任(如：罚款金额、倍数、比率)
  
  重点：对偷税行为的处罚
  
  偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴税款的行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
  
  扣缴义务人采取上述手段，也给予同样的处罚。
  
  偷税额1万元以下1—10万10万元以上
  
  偷税比例10%以下10—30% 30%以上
  
  处罚征管法处罚：
  
  ①补税
  
  ②滞纳金
  
  ③罚款偷税数额50%—5倍。
  
  刑法处罚：
  
  ①罚金：1—5倍
  
  ②判刑：3年以下有限徒刑刑法处罚：
  
  ①罚金：1—5倍②判刑：3—7年
  
  应用举例：
  
  东方娱乐城成立于2002年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：
  
  (1)取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入70万元，会员卡费收人100万元。
  
  (2)成本支出220万元。
  
  (3)销售税金及附加71.5万元，其中营业税65万元[(150 50 100)×20% (30 70)×5%]，城市维护建设税4.55 万元[65×7%]，教育费附加1.95万元[65×3%].(4)发生期间费用108.5万元，其中以经营租赁方式租人的固定资产折旧2万元，广告费用 30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元(未代扣代缴个人所得税)，支付利息40万元(金融机构同期、同类贷款利息为25万元)。
  
  (5)应纳税额所得额为0.[150 50 30 70 100-220-108.5-71.5]
  
  要求：
  
  (1)逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。
  
  (2)依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。
  
  「答案」
  
  (1)存在问题及税费计算：
  
  ①部分收入因适用税率不正确，致使营业税计算有误。
  
  营业税=(150 50 100 30 70)×20%=400×20%=80(万元)
  
  ②因营业税计算不正确，致使城建税计算有误。
  
  城建税=80×7%=5.6(万元)
  
  ③因营业税计算不正确，致使教育费附加计算有误。
  
  教育费附加=80×3%=2.4(万元)
  
  ④以经营租赁方式租入固定资产，不得提取折旧，因而不能在税前扣除⑤广告费支出超过税法规定的税前列支标准。
  
  不能在税前列支的金额=30-400×2%=22(万元)
  
  ⑥支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。
  
  ⑦利息在税前全额扣除不正确，应按税法规定扣除。
  
  不能在税前扣除的金额=40-25=15(万元)
  
  ⑧应纳税所得额计算不正确
  
  随着国家政策的放宽，很多人开始钻国家法律的漏洞，进行偷税漏税。法律有明确规定，只要在中国境内取得收入，那么久需要缴纳税，个人需要进行缴纳个人所得税，公司需要缴纳公司所得税，取得的收入越多，缴纳的税也就越多。
  
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@杨晗璐律师简介：女，法学学士，副主任，中共党员，中华全国律师协会会员。法学功底深厚，思维严谨，工作踏实，待人坦诚，擅长处理各类民商事、刑事、知识产权纠纷，多...More>>